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【行业视点】进军中国电商市场不可不知的跨境电商相关的法律、政策及清关等最新动向

发布时间:2020-08-07

2018年以来,中国接连发布了税收优惠政策及规定,主要以扶持跨境电商为方向。接下来介绍一下主要的税收政策


江洪(Jiang Hong)

 Finance Department Director, transcosmos China


        以跨境电商为代表的新型贸易近年来的发展脚步正在逐渐加快,并有望成为中国贸易乃至整个经济的全新增长引擎。以此为背景,2018年以来的中国国家政策整体以扶持为大方向,放宽了享受税收优惠政策的交易限制。接下来笔者将对主要的税收政策进行介绍。


‍| 关于最新中国EC的法律、政策等

‍‍电子商务法

        解决了电商立法的基本问题。为了保障相关单位的合法权益以及从业活动,自2019年1月起实施“电子商务法”。


        电商法明确指出,主体必须合法登记,规定电商经营者应当办理市场主体登记和税务登记。针对于行业中存在的违规行为,如刷单炒作信用等,列为涉嫌违法行为。并且,中国市场监督管理部门将根据具体违法行为的程度,对其处以最高50万元的罚款。

        电子商务法涉及的面非常广,针对具体的经营行为、合同、快递物流、电子支付,以及电子商务发展中典型的问题,都做出了比较明确具体的规定。作为电子商务领域的首部法律,为电子商务健康发展奠定了法律基础。

 

‍‍跨境电商零售进出口商品监管公告

        公告规定:跨境电子商务平台企业、物流企业、支付企业等参与跨境电子商务零售进口业务的企业,应当依规向所在地海关办理注册登记。


        跨境电商平台作为责任主体,要对交易真实性负责;消费者为纳税义务人,在海关注册登记的跨境电子商务平台企业、物流企业或申报企业作为税款的代收代缴义务人,代为履行纳税义务,并承担相应的补税义务及相关法律责任。

 

‍‍完善跨境电商进口税收政策的通知

         通知主要就交易限额的提高做出了明确规范:提高享受税收优惠政策的商品限值上限,单次交易限值由2,000元提高至5,000元,年度交易限值由每年度2万元,提高至2.6万元。


        同时,重点规范了商品不得二次销售的问题。已经购买的电商进口商品属于消费者个人使用的最终商品,不得进入国内市场再次销售;原则上不允许网购保税进口商品在海关特殊监管区域外开展“网购保税+线下自提”模式。


‍‍|中国政府推动电商事业发展‍‍

        另外,在2019年7月3日的中国国务院常务会议上公布了以下内容。


        在现有35个跨境电商综合试验区基础上增加跨境综合试验区试点城市,并鼓励搭建跨境电商平台,完善配套物流,引导相关电商平台加强知识产权维权服务。


         支持相关教育机构增设跨境电商专业,促进产教融合,为跨境电商发展强化人才支撑。


中国对电商行业采取的政策支持

(图片由transcosmos China 根据中国跨境电商政策制作而成)


‍‍|在中国电商市场获得成功的关键在于“研究”‍‍

        从最初的私人跨境代购、海淘电商平台的普及……直到跨境电商相关法律法规的相继推出,中国正式进入了规范发展的跨境电商时代。


        不同于传统电商,中国的跨境电商企业对于如此复杂和严格的法律法规,规范自身业务是长远发展的必要途径。


        而近年来跨境市场分化明显,大型综合性跨境进出口电商占据了主要位置,产业格局已经基本形成。跨境电子商务的服务提供商研究国家政策,依据政策明确市场参与主体及其责任、权利,把握监管方-海关认可的主要运营模式,并建立成套的服务体系就成为当务之急。


电商企业的义务(图片由transcosmos China制作而成 )


监管方-海关认可的主要运营模式

监管方-海关认可的主要运营模式(图片由transosmos China制作)


        基于海关认可的运营模式,海关在清关手续监管上,主要奉行的是“三单合一”监管政策。所谓的三单,即支付单、订单和物流单。

 

l  支付单:支付公司负责推送,该支付公司直接为平台提供收单服务

        l  订单:由电商平台对接推送至海关总署电子口岸

        l  物流单:由清关服务商代为推送(如保税仓、物流公司等)


清关系统“三单合一”流程说明图(transcosmos China 制作)


依据海关总署公告2018年第194号,跨境电子商务零售进口商品消费者(订购人)为纳税义务人。在海关注册登记的跨境电子商务平台企业、物流企业或申报企业作为税款的代收代缴义务人,代为履行纳税义务。税费构成如下:


跨境电商税费(transcosmos China 制作)

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税费计算的主要规则

       税费计算规则:

       进口商品关税税率暂设为0%,进口环节增值税、消费税按法定应纳税额的70%征收。


        计算如下:

        l  税费=购买单价 × 件数 ×跨境电商综合税率

        l  跨境电商综合税率 = (消费税率 + 增值税率) × 70%

 

        计算举例:

        进口清单中纸尿裤的增值税率是13%,消费税率0%,计算下来综合税率是9.1% (13% × 70% = 9.1%),即每100元商品货值需要缴纳跨境电商的综合税为9.1元人民币。



2019年上半年以来,中国境内主要商品的销售增值税税率在减费降税大背景下,由原先的17%下降到13%,而跨境电商综合税是在降低了的商品增值税税率基础上叠加70%的电商综合优惠税率。这样,在关税为零,增值税税费有优惠的折算下,通过跨境电商平台买到心仪商品所获得的价格优势,将会进一步助推跨境电子商务的发展。

 




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