【行业视点】进军中国电商市场不可不知的跨境电商相关的法律、政策及清关等最新动向
2018年以来，中国接连发布了税收优惠政策及规定，主要以扶持跨境电商为方向。接下来介绍一下主要的税收政策
江洪(Jiang Hong)
Finance Department Director, transcosmos China
以跨境电商为代表的新型贸易近年来的发展脚步正在逐渐加快，并有望成为中国贸易乃至整个经济的全新增长引擎。以此为背景，2018年以来的中国国家政策整体以扶持为大方向，放宽了享受税收优惠政策的交易限制。接下来笔者将对主要的税收政策进行介绍。
| 关于最新中国EC的法律、政策等
电子商务法
解决了电商立法的基本问题。为了保障相关单位的合法权益以及从业活动，自2019年1月起实施“电子商务法”。
电商法明确指出，主体必须合法登记，规定电商经营者应当办理市场主体登记和税务登记。针对于行业中存在的违规行为，如刷单炒作信用等，列为涉嫌违法行为。并且，中国市场监督管理部门将根据具体违法行为的程度，对其处以最高50万元的罚款。
电子商务法涉及的面非常广，针对具体的经营行为、合同、快递物流、电子支付，以及电子商务发展中典型的问题，都做出了比较明确具体的规定。作为电子商务领域的首部法律，为电子商务健康发展奠定了法律基础。
跨境电商零售进出口商品监管公告
公告规定：跨境电子商务平台企业、物流企业、支付企业等参与跨境电子商务零售进口业务的企业，应当依规向所在地海关办理注册登记。
跨境电商平台作为责任主体，要对交易真实性负责；消费者为纳税义务人，在海关注册登记的跨境电子商务平台企业、物流企业或申报企业作为税款的代收代缴义务人，代为履行纳税义务，并承担相应的补税义务及相关法律责任。
完善跨境电商进口税收政策的通知
通知主要就交易限额的提高做出了明确规范：提高享受税收优惠政策的商品限值上限，单次交易限值由2,000元提高至5,000元，年度交易限值由每年度2万元，提高至2.6万元。
同时，重点规范了商品不得二次销售的问题。已经购买的电商进口商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售；原则上不允许网购保税进口商品在海关特殊监管区域外开展“网购保税+线下自提”模式。
|中国政府推动电商事业发展
另外，在2019年7月3日的中国国务院常务会议上公布了以下内容。
在现有35个跨境电商综合试验区基础上增加跨境综合试验区试点城市，并鼓励搭建跨境电商平台，完善配套物流，引导相关电商平台加强知识产权维权服务。
支持相关教育机构增设跨境电商专业，促进产教融合，为跨境电商发展强化人才支撑。
中国对电商行业采取的政策支持
（图片由transcosmos China 根据中国跨境电商政策制作而成）
|在中国电商市场获得成功的关键在于“研究”
从最初的私人跨境代购、海淘电商平台的普及……直到跨境电商相关法律法规的相继推出，中国正式进入了规范发展的跨境电商时代。
不同于传统电商，中国的跨境电商企业对于如此复杂和严格的法律法规，规范自身业务是长远发展的必要途径。
而近年来跨境市场分化明显，大型综合性跨境进出口电商占据了主要位置，产业格局已经基本形成。跨境电子商务的服务提供商研究国家政策，依据政策明确市场参与主体及其责任、权利，把握监管方-海关认可的主要运营模式，并建立成套的服务体系就成为当务之急。
电商企业的义务(图片由transcosmos China制作而成 )
监管方-海关认可的主要运营模式
监管方-海关认可的主要运营模式(图片由transosmos China制作)
基于海关认可的运营模式，海关在清关手续监管上，主要奉行的是“三单合一”监管政策。所谓的三单，即支付单、订单和物流单。
l 支付单：支付公司负责推送，该支付公司直接为平台提供收单服务
l 订单：由电商平台对接推送至海关总署电子口岸
l 物流单：由清关服务商代为推送（如保税仓、物流公司等）
清关系统“三单合一”流程说明图(transcosmos China 制作)
依据海关总署公告2018年第194号，跨境电子商务零售进口商品消费者（订购人）为纳税义务人。在海关注册登记的跨境电子商务平台企业、物流企业或申报企业作为税款的代收代缴义务人，代为履行纳税义务。税费构成如下：
跨境电商税费(transcosmos China 制作)
税费计算的主要规则
税费计算规则：
进口商品关税税率暂设为0%，进口环节增值税、消费税按法定应纳税额的70%征收。
计算如下：
l 税费=购买单价 × 件数 ×跨境电商综合税率
l 跨境电商综合税率 ＝ （消费税率 ＋ 增值税率） × 70%
计算举例：
进口清单中纸尿裤的增值税率是13%，消费税率0%，计算下来综合税率是9.1% (13% × 70% = 9.1%)，即每100元商品货值需要缴纳跨境电商的综合税为9.1元人民币。
2019年上半年以来，中国境内主要商品的销售增值税税率在减费降税大背景下，由原先的17%下降到13%，而跨境电商综合税是在降低了的商品增值税税率基础上叠加70%的电商综合优惠税率。这样，在关税为零，增值税税费有优惠的折算下，通过跨境电商平台买到心仪商品所获得的价格优势，将会进一步助推跨境电子商务的发展。
